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Was ist ein Nettobetriebsverlust (NOL)?
Für Einkommensteuerzwecke ist ein Nettobetriebsverlust (NOL) das Ergebnis, wenn die zulässigen Abzüge eines Unternehmens sein zu versteuerndes Einkommen innerhalb eines Steuerzeitraums übersteigen. Die NOL kann im Allgemeinen verwendet werden, um die Steuerzahlungen eines Unternehmens in anderen Steuerzeiträumen durch eine IRS-Steuerrückstellung, die als Verlustvortrag bezeichnet wird, auszugleichen.
Net Operating Loss (NOL) verstehen
Steuerschuld eines Unternehmens zu verringern . Der Zweck dieser Steuervorschrift besteht darin, eine Art Steuererleichterung zu ermöglichen, wenn ein Unternehmen in einem Steuerzeitraum Geld verliert. Der IRS erkennt an, dass die Geschäftsgewinne einiger Unternehmen zyklischer Natur sind und nicht mit einem Standardsteuerjahr übereinstimmen.
NOL-Vorträge werden als Vermögenswert im Hauptbuch des Unternehmens erfasst . Sie bieten dem Unternehmen einen Vorteil in Form von zukünftigen Steuereinsparungen. Für den NOL-Vortrag wird ein latenter Steueranspruch gebildet, der in Folgejahren mit dem Jahresüberschuss verrechnet wird. Das aktive latente Steuerkonto wird jährlich bis zur Erschöpfung des Saldos in Höhe von höchstens 80 % des Jahresüberschusses in einem der Folgejahre in Anspruch genommen.
Ein landwirtschaftliches Unternehmen kann beispielsweise in einem Jahr erhebliche Gewinne und eine hohe Steuerzahlung erzielen, im nächsten Jahr eine NOL anfallen, gefolgt von einem weiteren profitablen Jahr. Zur Glättung der Steuerlast sieht die Verlustvortragsregelung vor, dass der NOL im zweiten Jahr mit den im dritten Jahr fälligen Steuern verrechnet wird.
So berechnen Sie den Nettobetriebsverlust
Ein Nettobetriebsverlust, manchmal auch als Nettoverlust bezeichnet,. erscheint im Endergebnis oder in der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens. Vor der Umsetzung des Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) im Jahr 2018 erlaubte der IRS Unternehmen, Nettobetriebsverluste 20 Jahre vorzutragen, um sie mit zukünftigen Gewinnen zu verrechnen, und zwei Jahre zurück, um eine sofortige Rückerstattung zuvor gezahlter Steuern zu erhalten. Da der Zeitwert des Geldes zeigt, dass Steuerersparnisse in der Gegenwart wertvoller sind als in der Zukunft, wurde in der Regel zuerst die Carryback- Methode und dann die Carryforward-Methode angewendet. Nach 20 Jahren Verlustvortrag verfielen alle verbleibenden Verluste und konnten nicht mehr zur Minderung des steuerpflichtigen Einkommens verwendet werden.
Änderungen des Nettobetriebsverlusts
Im Jahr 2017 hat der Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) wesentliche Änderungen an den Gesetzen in Bezug auf Nettobetriebsverluste vorgenommen. Das TCJA hat die zweijährige Rücktragsregelung für Steuerjahre, die am 1. Januar 2018 oder später beginnen, mit Ausnahme bestimmter landwirtschaftlicher Verluste gestrichen, erlaubt aber jetzt einen unbestimmten Rücktragszeitraum. Allerdings ist der Vortrag nun auch auf 80 % des Jahresüberschusses jedes Folgejahres begrenzt. Erzeugt ein Unternehmen NOLs in mehr als einem Jahr, sind diese in der Reihenfolge ihres Entstehens vollständig abzurufen, bevor eine weitere NOL abgerufen wird.
Das CARES-Gesetz setzte die vom TCJA vorgenommenen Änderungen effektiv aus; das Coronavirus-Pandemie-Hilfsgesetz ermöglichte es, NOLs, die in Steuerjahren ab 2018, 2019 und 2020 entstanden sind, für einen Zeitraum von fünf Jahren zurückzutragen und auf unbestimmte Zeit vorzutragen. Ab 2021 gelten jedoch die neuen Regeln.
Verluste, die in Steuerjahren entstanden sind, die vor dem 1. Januar 2018 beginnen, unterliegen noch der alten Steuerregelung. Etwaige Restverluste verfallen nach 20 Jahren.
NOL-Übertragsbeispiel
Stellen Sie sich ein Unternehmen vor, das in einem Jahr einen NOL von 5 Millionen US-Dollar und im nächsten ein steuerpflichtiges Einkommen von 6 Millionen US-Dollar hatte. Die Übertragungsgrenze von 80 % von 6 Millionen US-Dollar beträgt 4,8 Millionen US-Dollar. Der volle Verlust aus dem ersten Jahr kann in der Bilanz als latenter Steueranspruch auf das zweite Jahr vorgetragen werden. Der Verlust, begrenzt auf 80 % der Einnahmen im zweiten Jahr, kann dann im zweiten Jahr als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung verwendet werden. Es senkt das Nettoeinkommen und damit das zu versteuernde Einkommen für das zweite Jahr auf 1,2 Millionen US-Dollar (6 Millionen US-Dollar - 4,8 Millionen US-Dollar). Ein latenter Steueranspruch in Höhe von 200.000 US-Dollar verbleibt in der Bilanz und wird in das dritte Jahr übernommen.
NOL-Übertragungsbeschränkungen
Ein Nettobetriebsverlust ist ein wertvoller Vermögenswert, da er das zukünftige zu versteuernde Einkommen eines Unternehmens senken kann. Aus diesem Grund schränkt der IRS die Verwendung eines erworbenen Unternehmens nur für die Steuervorteile seiner NOL ein. Abschnitt 382 des Internal Revenue Code besagt, dass, wenn ein Unternehmen mit einer NOL eine Eigentumsänderung von mindestens 50 % hat, die übernehmende Gesellschaft nur einen Teil der NOL in jedem gleichzeitigen Jahr verwenden darf. Der Kauf eines Unternehmens mit einem erheblichen NOL kann jedoch bedeuten, dass eine größere Geldsumme an die Aktionäre des erworbenen Unternehmens geht, als wenn das erworbene Unternehmen einen kleineren NOL besäße.
Höhepunkte
Mit dem CARES-Gesetz wurden die Beschränkungen des steuerlichen Verlustrücktrags für die Steuerjahre 2018, 2019 und 2020 aufgehoben.
Ein NOL kann einem Unternehmen zugute kommen, indem es das steuerpflichtige Einkommen in zukünftigen Steuerjahren reduziert.
Ein Nettobetriebsverlust liegt vor, wenn die Abzüge eines Unternehmens das steuerpflichtige Einkommen übersteigen.
Im Jahr 2017 wurden mit dem Tax Cuts and Jobs Act wesentliche Änderungen an den NOL-Regeln vorgenommen.
Nettobetriebsverluste im Jahr 2021 oder später dürfen nicht zurückgetragen werden und müssen auf unbestimmte Zeit vorgetragen werden.
NOLs können jetzt auf unbestimmte Zeit vorgetragen werden, bis der Verlust vollständig ausgeglichen ist, aber sie sind auf 80 % des steuerpflichtigen Einkommens in einem Steuerzeitraum begrenzt.
FAQ
Was sind die Beschränkungen von NOL-Überträgen?
Ein Nettobetriebsverlust ist ein wertvoller Vermögenswert, da er das zukünftige zu versteuernde Einkommen eines Unternehmens senken kann. Aus diesem Grund schränkt der IRS die Verwendung eines erworbenen Unternehmens nur für die Steuervorteile seiner NOL ein. Abschnitt 382 des Internal Revenue Code besagt, dass, wenn ein Unternehmen mit einer NOL eine Eigentumsänderung von mindestens 50 % hat, die übernehmende Gesellschaft nur einen Teil der NOL in jedem gleichzeitigen Jahr verwenden darf. Der Kauf eines Unternehmens mit einem erheblichen NOL kann jedoch bedeuten, dass eine größere Geldsumme an die Aktionäre des erworbenen Unternehmens geht, als wenn das erworbene Unternehmen einen kleineren NOL besäße.
Wie werden NOL-Vorträge bilanziert?
NOL-Vorträge werden als Vermögenswert im Hauptbuch des Unternehmens erfasst. Für den NOL-Vortrag wird ein latenter Steueranspruch gebildet, der in Folgejahren mit dem Jahresüberschuss verrechnet wird. Das aktive latente Steuerkonto wird jährlich bis zur Erschöpfung des Saldos in Höhe von höchstens 80 % des Jahresüberschusses in einem der Folgejahre in Anspruch genommen.
Wie hat sich das TCJA auf NOL-Überträge ausgewirkt?
Für die Steuerjahre 2018 und später hat der Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) die zuvor zulässige zweijährige Rücktragsbestimmung mit Ausnahme bestimmter landwirtschaftlicher Verluste gestrichen, erlaubt jedoch einen unbestimmten Vortragszeitraum. Der Vortrag ist nunmehr auf 80 % des Jahresüberschusses jedes Folgejahres begrenzt. Erzeugt ein Unternehmen NOLs in mehr als einem Jahr, so sind diese in der Reihenfolge ihres Entstehens vollständig abzurufen, bevor eine weitere NOL abgerufen wird. Das CARES-Gesetz setzte die vom TCJA vorgenommenen Änderungen für die Steuerjahre 2018, 2019 und 2020 aus, die neuen Regeln gelten jedoch ab 2021.
Was ist ein NOL-Übertrag?
Der Nettobetriebsverlust kann im Allgemeinen verwendet werden, um die Steuerzahlungen eines Unternehmens in anderen Steuerzeiträumen durch eine IRS-Steuerrückstellung, die als Verlustvortrag bezeichnet wird, auszugleichen. Dies bietet einem Unternehmen den Vorteil, dass es die zukünftige Steuerschuld eines Unternehmens reduzieren kann, indem es steuerpflichtiges Einkommen in zukünftigen Jahren verrechnet. Der Zweck dieser Steuervorschrift besteht darin, eine Art Steuererleichterung zu ermöglichen, wenn ein Unternehmen in einem Steuerzeitraum Geld verliert.
